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匯算清繳開始收尾,還有沒搞懂的嗎?趕緊進(jìn)來看!

更新時(shí)間:2019-05-14 14:39:05點(diǎn)擊次數(shù):3820次字號(hào):T|T

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證


為優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境,維護(hù)納稅人的合法權(quán)益,國(guó)家稅務(wù)總局于2018年度發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)),對(duì)稅前扣除憑證的相關(guān)概念、適用范圍、種類等予以了明確。


稅前扣除憑證概念、適用范圍、基本原則


稅前扣除憑證概念


企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生,并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。


稅前扣除憑證適用范圍


《辦法》適用的納稅人主體為企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例所規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。


稅前扣除憑證基本原則
    

稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí),且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。


稅前扣除憑證的種類


企業(yè)所得稅稅前扣除憑證


企業(yè)所得稅稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。


1

內(nèi)部憑證


內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。如工資表、材料成本核算表、產(chǎn)品成本結(jié)算單、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費(fèi)用的歸集與分配表等。


內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。


2

外部憑證


外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí),從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證,包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。外部憑證分為境內(nèi)應(yīng)稅項(xiàng)目憑證、境內(nèi)非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證和境外項(xiàng)目憑證。



外部憑證有以下幾方面:


(1)境內(nèi)應(yīng)稅項(xiàng)目憑證是指企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)應(yīng)取得的憑證。企業(yè)發(fā)生境內(nèi)應(yīng)稅項(xiàng)目支出時(shí),以對(duì)方單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為稅前扣除憑證,《管理辦法》另有規(guī)定的除外。


開具發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。


(2)境內(nèi)非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證是指企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)應(yīng)取得的憑證。企業(yè)發(fā)生境內(nèi)非應(yīng)稅項(xiàng)目支出時(shí),對(duì)方為單位的,以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。


企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目,但按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的,可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。


以下為常見稅前扣除憑證:


?企業(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi),收取或征收部門開具的財(cái)政票據(jù)或稅務(wù)票據(jù);


?企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金,征收部門開具的完稅憑證;


?企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),征收部門開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》《中華人民共和國(guó)稅收繳款書》《電子繳稅付款憑證》;


?企業(yè)支付的土地出讓金,政府部門開具的財(cái)政票據(jù);


?企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),征收部門開具的專用票據(jù);


?企業(yè)繳納的住房公積金,繳存取得的專用票據(jù);


?企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù),或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》;


?企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出,法院判決書、裁定書、調(diào)解書,以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù);


?企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))規(guī)定,對(duì)公告附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項(xiàng)目,開具的增值稅發(fā)票。


 以上項(xiàng)目由稅務(wù)部門或其他部門代收的,也可以代收憑據(jù)依法在稅前扣除。


(3)境外項(xiàng)目憑證是指企業(yè)在境外發(fā)生支出時(shí)應(yīng)取得的憑證。企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出,以對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。企業(yè)發(fā)生境外項(xiàng)目支出時(shí),支付給中國(guó)境外單位或個(gè)人的款項(xiàng),應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料,如合同、外匯支付單據(jù)、境外單位或個(gè)人簽收單據(jù)等留存?zhèn)洳椤?


稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人從中國(guó)境外取得的稅前扣除憑證有疑義的,企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)佐證資料(包括:境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明等)。

http://m.tkvu.cn (編輯:鑫峰君)
文章標(biāo)簽: 記賬報(bào)稅

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