【稅務(wù)輔導(dǎo)站】如何鑒別增值稅專用發(fā)票是否有虛開風(fēng)險？

隨著增值稅專用發(fā)票的廣泛使用

有個問題就困擾著納稅人和企業(yè)

怎樣避開”虛開的增值稅專用發(fā)票”

怎樣才能鑒別發(fā)票是否合規(guī)？

現(xiàn)在就讓小編來給你們上上課吧！

“虛開增值稅專用發(fā)票“的認(rèn)定

根據(jù)《最高人民法院印發(fā)關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》規(guī)定，具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；

（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票； 

（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

虛開會怎樣處罰？

國家稅務(wù)總局明文規(guī)定，納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補繳增值稅。稅務(wù)機關(guān)對虛開增值稅專用發(fā)票行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。同時，對存在虛開增值稅專用發(fā)票行為限期未改正的，不予領(lǐng)購開具專用發(fā)票，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)將暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和稅控開票設(shè)備。

 虛開增值稅專用發(fā)票構(gòu)成犯罪的，依法移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。《中華人民共和國刑法》第二百零五條明確規(guī)定：

 ( 一）、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；

（二）、虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

（三）、單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

取得“虛開的增值稅專用發(fā)票”有哪些風(fēng)險？

納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)(1997)第134號）的規(guī)定，對納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）作如下處理： 

（1）受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

（2）在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵押稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙取數(shù)額五倍以下的罰款。

（3）納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。

（4）利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

企業(yè)該怎么做，才能規(guī)避風(fēng)險？

國家對增值發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得等都有明確的規(guī)定，如果企業(yè)規(guī)范開具和取得發(fā)票，合理運用好抵扣政策，可以規(guī)避風(fēng)險并有利于稅負(fù)的下降；但如果是粗放式管理或心存僥幸，違規(guī)開具或取得發(fā)票，突破規(guī)章制度的紅線，則會讓企業(yè)的經(jīng)營陷入困境甚至不可持續(xù)。因此，企業(yè)要把握好以下原則：

 1、開具和取得增值稅發(fā)票要以真實交易為依據(jù)。

 2、按要求使用商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票，并確保品名、金額與實際相符。

 3、提高“虛開發(fā)票”特別是“虛開增值稅專用發(fā)票”的風(fēng)險意識，不虛開、不接受虛開的發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

怎樣才能確定發(fā)票合不合規(guī)？有沒有風(fēng)險？

規(guī)避取得增值稅發(fā)票的風(fēng)險要從日常管理入手，加強發(fā)票票面信息與業(yè)務(wù)真實性匹配的監(jiān)管。 

首先，做生意的過程中，要確定銷售方的身份，確定貨物或者服務(wù)的銷售方與所支付款項的銷售方一致。 

其次，取得增值稅發(fā)票后，應(yīng)及時核對發(fā)票信息是否完整、真實。例如發(fā)票上注明的銷售方與發(fā)生實際業(yè)務(wù)的銷售方是否一致；注明的貨物或者服務(wù)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額是否與實際發(fā)生的業(yè)務(wù)一致；項目填寫是否齊全；加蓋的發(fā)票專用章是否與收款方一致等等。 

此外，建議對取得的發(fā)票進行網(wǎng)上查驗，辨別真?zhèn)?。在全國增值稅發(fā)票查驗平臺等相關(guān)網(wǎng)上平臺上對一張增值稅發(fā)票進行查驗，每次耗時少于一分鐘，可以通過比對得知取得的發(fā)票與稅務(wù)系統(tǒng)信息是否一致，降低違規(guī)用票的風(fēng)險。據(jù)調(diào)查所知，財務(wù)管理相對規(guī)范的大型國企或商業(yè)銀行都嚴(yán)格要求財務(wù)部門對取得的每一份發(fā)票進行查驗后方能入賬，這種做法值得廣大納稅人借鑒運用。

付款方對取得的增值稅發(fā)票進行核對查驗后，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票不符合規(guī)定，不得作為財務(wù)報銷憑證、也不得作為合法有效的進項抵扣憑證，應(yīng)予以拒收或退回，并向收款方索要符合規(guī)定的發(fā)票。如果收款方拒不按規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)舉報其違規(guī)行為，依法保障自身的合法權(quán)益。

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