一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)分析

更新時(shí)間：2017-08-12 14:55:24點(diǎn)擊次數(shù)：7827次字號(hào)：T|T

我們都知道在稅收實(shí)務(wù)中，一般納稅人稅負(fù)高低取決于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的多少。通常情況下，若可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較多，則適宜作一般納稅人，反之則適宜作小規(guī)模納稅人。下面深圳公司注冊(cè)華鑫峰小編將為大家講解一下判斷稅負(fù)高低的無差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法。

當(dāng)?shù)挚垲~占銷售額的比重達(dá)某一數(shù)值時(shí)，兩種納稅人的稅負(fù)相等，稱為無差別平衡點(diǎn)抵扣率。其計(jì)算公式如下（以下銷售額與購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額均為不含稅金額）：
進(jìn)項(xiàng)稅額＝可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額×增值稅稅率
增值率＝（銷售額－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額）÷銷售額
＝1－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額÷銷售額
＝1－抵扣率
一般納稅人應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅
＝銷售額×增值稅稅率－銷售額×增值稅稅率×（1－增值率）
＝銷售額×增值稅稅率×增值率
＝銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）
小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率
當(dāng)兩者稅負(fù)相等時(shí)，其抵扣率則為無差別平衡點(diǎn)抵扣率，即：
銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）＝銷售額×征收率
抵扣率＝1－征收率÷增值稅稅率
＝1－3％÷17％＝82.35％
基本結(jié)論：
（1）當(dāng)?shù)挚勐蕿?2.35％時(shí)，兩種納稅人稅負(fù)完全相同；
（2）當(dāng)?shù)挚勐矢哂?2.35％時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作一般納稅人；
（3）當(dāng)?shù)挚勐实陀?2.35％時(shí)，則一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作小規(guī)模納稅人。
（三）含稅購(gòu)貨金額占含稅銷售額比重判別法
當(dāng)納稅人提供的資料是含稅銷售額和含稅購(gòu)進(jìn)金額，可根據(jù)前述計(jì)算公式求得無差別平衡點(diǎn)抵扣率。
假設(shè)Y為含增值稅的銷售額，X為含增值稅的購(gòu)貨金額（兩額均為同期），則下式成立：
Y/（1＋17％）×17％－X/（1＋17％）×17％＝Y(jié)/（1＋3％）×3％
解得平衡點(diǎn)為：X＝79.95％Y
基本結(jié)論：
（1）當(dāng)企業(yè)的含稅購(gòu)貨額為同期含稅銷售額的79.95％時(shí)，兩種納稅人的稅負(fù)完全相同；
（2）當(dāng)企業(yè)的含稅購(gòu)貨額大于同期含稅銷售額的79.95％時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；

（3）當(dāng)企業(yè)含稅購(gòu)貨額小于同期含稅銷售額的79.95％時(shí)，則一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。

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